Tema 5_Impuestos.pdf
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Renta y no renta

Impuestos

La ley tributaria reconoce dos tipos de ingresos:
Ingresos rentas: utilidades, aumento de patrimonio Ingresos no rentas:

Loreto Tamblay loreto.tamblay@sdgworld.net

Indemnizaciones: lucro cesante Aporte/devolución de capital
Se crea una empresa (aporte de capital = no renta) plata que genera esa plata = renta la

Diferencia entre valor de compra y venta de acciones Venta de inmuebles (personas naturales)

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Impuestos
4 impuestos principales:
1°categoría : grava las rentas del capital de empresas 2°categoría : grava las rentas del trabajo de personas Global complementario: grava el total de las rentas obtenidas por las personas naturales Adicional: grava las rentas de fuente chilena obtenidas por personas extranjeras

Impuesto de 1° Categoría
Grava las rentas de capital Es para toda la industria igual al 17% Las empresas del estado adicionalmente deben pagar un impuesto especial del 40% Se declaran en abril (fin año tributario), se paga durante mayo Se declaran sobre todo el año calendario anterior:
En abril 2008 declaro sobre ene-dic 2007 Los montos se actualizan por inflación mensualmente al mes cuando se declaran
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Principio: En Chile no hay doble tributación
No doble impuesto sobre un mismo concepto

Impuesto de 1° Categoría
Puede ser un gran desembolso de dinero el mes de mayo PPM PPM: Pago Provisional Mensual Permite pagar los impuestos mensualmente por adelantado Caso 1: Pagan 17% de sus utilidades al mes
Empresas con ventas hasta 3.000 UTM en los últimos tres años o que hayan iniciado sus actividades durante los últimos tres años Y que tengan un capital de hasta 200 UTM
1UTM = $36.183 (ago 2008)

Impuesto de 2° Categoría
Los trabajadores contratados lo deben pagar mensualmente La empresa funciona como recaudador, pero lo paga la persona Remuneraciones Bruto: Monto total a pagar por el empleador Liquido: Monto total a recibir por el trabajador
Contrato:
10% AFP 2,42% seguro de invalidez 7% Isapre 0,6% seguro de desempleo X% impuestos

Caso 2: Pagan el 1,7% de sus ventas al mes
Todas las otras empresas

En abril (mes de declaración) se determina si deben pagar mas o tienen crédito tributario para el próximo periodo

Boleta
Se retiene el 10% para pago de impuestos

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Impuesto de 2° Categoría
Renta Imponible mensual (UTM) Desde Hasta
0 13,5 30 50 70 90 120 150 13,5 30 50 70 90 120 150 más

Impuesto Global Complementario
Cantidad a rebajar UTM MM$
0,675 2,175 4,675 11,675 17,975 23,975 28,475 0,024 0,079 0,169 0,422 0,650 0,867 1,030

Renta Imponible mensual (MM$) Desde Hasta
0 0,488 1,085 1,809 2,533 3,256 4,342 5,427 0,488 1,085 1,809 2,533 3,256 4,342 5,427 más

Factor %
0% 5% 10 % 15 % 25 % 32 % 37 % 40 %

Grava el total de las rentas obtenidas por las personas naturales
Incluye el impuesto de 2°categoría, El impuesto de 1°categoría es crédito contra el glo bal complementario
Renta Imponible anual (UTA) Desde Hasta
0 162 360 600 840 1080 1440 1800
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Renta Imponible mensual (MM$) Desde Hasta
0 5,862 13,026 21,710 30,394 39,078 52,104 65,129 5,862 13,026 21,710 30,394 39,078 52,104 65,129 más

Factor %
0% 5% 10 % 15 % 25 % 32 % 37 % 40 %

Cantidad a rebajar UTA MM$
8,1 26,1 56,1 140,1 215,7 287,7 341,7 0,293 0,944 2,030 5,069 7,805 10,410 12,364
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Si alguien gana M$ 4.000 al mes
Impuesto: M$ 4.000*32%- M$ 650 = M$ 630 Que es igual a:
M$ (1.085­488)*5% + (1.809­1.085)*10% + (2.533­1.809)*15% + (3.256-2.533)*25% + (4.000-3.256)*32%

162 360 600 840 1080 1440 1800 más

Impuesto Global Complementario
Ejemplo:
Trabajo dependiente: M$ 2.000 /mes Trabajo independiente: M$ 3.000 /año
De los cuales le retienen 10% recibe M$ 2.700

Impuesto Global Complementario
Calcular el global complementario ...
Rentas totales:
Rentas trabajo dependiente crédito tributario: impuesto 2°cat. Rentas trabajo independiente crédito tributario: retención 10% Rentas participación empresa crédito tributario: imp. 1°cat.

Participa en empresa que le pago M$ 1.000 en dividendos

Calcule pago de impuesto de 2°categoría cada mes
De la tabla tramo impuesto 15% Pago impuesto: M$ 2.000*15%-M$ 169 = M$ 131

1) calcular renta total anual
Renta dependiente: M$ 24.000 Renta independiente: M$ 3.000 Renta dividendo:
UAI * (1 ­ 17%) = M$ 1.000 Crédito tributario = M$ 205 UAI = M$1.205 (aprox.)

SI no hay inflación. ¿Cuánto pago en el año?
M$ 131 * 12 = M$ 1.572

Renta total: M$ (24.000 + 3.000 + 1.205) = M$ 28.205
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Impuesto Global Complementario
2) Calcular cuanto debería pagar en total al año
Según tabla se encuentra en 15% impuestos
M$ 28.205 * 15% - M$ 2.030 = M$ 2.201

IVA
Grava las ventas de bienes y servicios. Grava todas las etapas del proceso productivo, pero en cada una grava sólo el valor agregado. La tasa es de 19% El IVA se declara y paga mensualmente, antes del día 12 de cada mes siguiente. El IVA LO PAGA EL CONSUMIDOR FINAL, la empresa sólo lo recauda.
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3) Sumamos los créditos tributarios
Imp. 2°categoría: M$ 1.572 (parte a) Retención impuestos: M$ 300 Imp. 1°categoría: M$ 205 (parte a) Total credito tributario M$ (1.572 + 300 + 205) = M$ 2.077

En abril calcula que le debe pagar a SII
M$ 2.201 - M$ 2.077 = M$ 124

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IVA
Proceso del pan:
Triguero 20 Molino 60 Panadería 100

IVA
Para el ejemplo
Triguero Molino Panadero Total Debito (Ventas) 20*t 60*t 100*t Crédito (Compras) 20*t 60*t A pagar 20*t (60-20)*t (100-60)*t 100*t

Los valores agregados son 20, 40 y 40 =100 Si t=tasa IVA
el triguero paga 20t el molinero paga 40t y el panadero paga 40t = 100t
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El IVA no afecta el margen de la empresa
Sin IVA Ventas Compras Margen 60 20 40 Con IVA Ventas Compras Pago IVA Margen 60 + 60*t 20 + 20*t 40*T 40
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IVA
DEBITO FISCAL : Tasa de IVA * Ventas. CREDITO FISCAL : Tasa de IVA * Compras Se calcula Débito - Crédito :
si es 0 : se paga dicha diferencia.

IVA
¿Qué pasa si Debitos < Créditos?
Periodo 1 Ventas Compras 60 100 Periodo 2 Ventas Compras Debito Crédito Remanente 120 60 120*t 60*t+remanente = 60* t+ 40*t (120-60-40)*t

Si remanente viene de activo fijo (inversión) se puede pedir devolución a los 6 meses (se debe considerar en F.C.). Los exportadores están exentos, y pueden pedir la devolución de sus créditos de IVA
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Debito 60*t Crédito 100*t Remanente (60-100)*t
A favor no se recupera de inmediato

Hay otros impuestos como "timbres y estampillas", comercio exterior, licores, tabaco, bienes suntuarios ...
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Impuestos

Loreto Tamblay loreto.tamblay@sdgworld.net